Comptabilité IFRS des instruments financiers et ratios prudentiels

La gestion financière s’exerce dans un cadre comptable contraint. Toute opération de refinancement ou de couverture des risques a une traduction comptable qui induit un impact sur le résultat, les capitaux propres et sur la valorisation du bilan. Ainsi, paradoxalement, les normes comptables peuvent impacter la gestion elle-même et la façon de se couvrir.

L’objectif de cette session est de mettre en évidence les enjeux de la comptabilisation des opérations liées à la gestion financière de la banque et de détailler en profondeur les mécanismes, parfois complexes, de leur comptabilisation, de détermination de leur juste valeur et de leur prise en compte dans les ratios prudentiels.

Structure et grands équilibres du bilan et du compte de résultat des banques en IFRS (30 min)

Cadre comptable et prudentiel des banques françaises (normes IFRS et réglementation bâloise) (1h)

Comptabilisation et évaluation des compartiments du bilan (3h)

• Actifs à la Juste Valeur par résultat
• Actifs à la Juste Valeur par capitaux propres
• Actifs au coût amorti : prêts et titres
• Instruments dérivés / dérivés incorporés
• Opérations de pension
• Principes IFRS de distinction dettes / capitaux propres
• Emissions structurées / Emissions subordonnées

Comptabilisation des opérations de couverture en gestion actif-passif (3h)

• Comptabilité de couverture : micro et macro-couverture
• Fair Value Hedge / Cash Flow Hedge
• Focus sur le « carve out » pour comptabiliser les dérivés de macro-couverture
• Efficacité des relations de couverture en IFRS

Focus sur les ratios prudentiels (3h)

• Capital réglementaire, capitaux propres, filtres prudentiels
• Typologie des instruments de fonds propres des banques
• Modalité de calcul du ratio de solvabilité et du ratio de levier